В связи с изменениями в налоговом кодексе.

СИТУАЦИЯ

ООО занимается реализацией лома цветных и черных металлов. 27.11.2017 г. вступил в действие 335-ФЗ (ред. от 28.12.2017 г.) “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ”. Необходимо оформить реализацию лома цветного и черного металла в январе 2018 года, если
Декабрь цена 1 т — 12200 руб. без НДС

Январь цена 1 т — 14396 руб. “НДС исчисляет налоговый агент”

ВОПРОС

Как правильно оформить накладную и счет-фактуру (кроме “НДС исчисляет налоговый агент”) на реализацию лома?

ОТВЕТ

В соответствии с законодательством и разъяснениями к нему (например, Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-07-03/11118) при реализации до 01.01.2018 г. лома цветных металлов счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость в адрес покупателя выставляться не должны.

В соответствии с изменениями законодательства и отмене льготы по реализации лома цветных металлов были даны разъяснения по оформлению счетов-фактур с 01.01.2018 г. В Письме ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ «О порядке применения НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 НК РФ» даны примеры заполнения счетов-фактур. А именно, в счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах, выставляемых налогоплательщиками-продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, а также при их реализации делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».

335-ФЗ (ред. от 28.12.2017 г.) “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ”

При выставлении счета-фактуры (авансовой) на бумажном носителе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома в графах 1а — 4, 6, 8 — 11 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графы 1а — 4, 6, 10 — 11 не заполняются, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Налоговые агенты (покупатели лома цветного металла) обязаны исчислить НДС расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в соответствии с законодательством.

При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае увеличения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 — 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

При выставлении корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе в случае уменьшения стоимости отгруженных сырых шкур и лома в графах 8 — 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления корректировочного счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1б не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

При выставлении счета-фактуры (реализация) на бумажном носителе при отгрузке, в том числе при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома, в графах 8 — 9 рекомендуется ставить прочерки, а в графе 7 указывать «НДС исчисляется налоговым агентом»; в случае выставления счета-фактуры в электронной форме по формату, утвержденному приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, графа 1а не заполняется, в графе 7 указывается «НДС исчисляется налоговым агентом», а в графах 8 — 9 следует указывать цифру «0».

Товарная накладная (УПД) заполняется аналогично. Строки формы ТОРГ-12 утвержденные Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132 заполняются: строка 12 – сумма 14396 руб., строка 13 – «НДС исчисляется налоговым агентом», строка 14-15 – прочерки или 0 если заполняется в электронном виде (Письмо Минфина России от 17.01.2018 № 03-07-11/1956).

Налоговые агенты (покупатели лома цветного металла) обязаны исчислить НДС расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в соответствии с законодательством. И так как, выставление счетов-фактур указанными налоговыми агентами положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено, то счет-фактуры они не выставляют.